Налоговый вычет. Вступление в брак с наличием детей.

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При этом стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом с начала налогового периода вне зависимости от того, в каком месяце налогоплательщиком представлены соответствующее заявление и подтверждающие документы.

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов, периодичность представления таких документов и соответствующего заявления в бухгалтерию организации Кодексом не установлены. В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на указанный налоговый вычет, могут служить паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о рождении ребенка, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) и др.

Право на вычет по НДФЛ на ребенка имеет каждый из разведенных родителей и их новые супруги (Письмо Минфина от 11.05.2018 N 03-04-05/31741).

Отчим или мачеха помимо обычных документов для вычета должны представить свидетельство о браке и заявление родителя о том, что ребенок находится на их совместном иждивении (Письмо Минфина от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064).

1. 5. С какого месяца предоставляется вычет на детей и в каком месяце (году) прекращается

В общем случае вычет на ребенка положен с месяца его рождения (усыновления, установления опеки (попечительства)) и до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на учащегося организации, осуществляющей образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет положен «за период обучения» (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Получается, что прекратить предоставлять такой вычет вы должны с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251).
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты на детей работникам (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}

 

2. … В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Учитывая, что в рассматриваемом случае обеспечение детей в возрасте до 18 лет производится обоими родителями, в том числе супругой родителя в отношении ребенка от предыдущего брака супруга, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса…
{Вопрос: О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка супруга от предыдущего брака; о предоставлении социального вычета по НДФЛ в связи с оплатой услуг. (Письмо Минфина России от 11.05.2018 N 03-04-05/31741) {КонсультантПлюс}}

 

3. … В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычеты.

При этом стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом с начала налогового периода вне зависимости от того, в каком месяце налогоплательщиком представлены соответствующее заявление и подтверждающие документы.

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов, периодичность представления таких документов и соответствующего заявления в бухгалтерию организации Кодексом не установлены. В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на указанный налоговый вычет, могут служить паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о рождении ребенка, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) и др.

Одновременно Управление информирует, что повторная подача заявления требуется в случае, если у налогоплательщика изменились обстоятельства получения стандартных налоговых вычетов, или в случае внесения изменений в указанную статью Кодекса.
{Вопрос: …О документах, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка. (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@) {КонсультантПлюс}}

 

4. Право на вычет по НДФЛ на ребенка имеет каждый из разведенных родителей и их новые супруги (Письмо Минфина от 11.05.2018 N 03-04-05/31741).

Отчим или мачеха помимо обычных документов для вычета должны представить свидетельство о браке и заявление родителя о том, что ребенок находится на их совместном иждивении (Письмо Минфина от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064).
{Типовая ситуация: Как предоставить вычет на детей разведенным родителям (Издательство «Главная книга», 2018) {КонсультантПлюс}}

 

5. Для получения детского вычета новый супруг (супруга) родителя должен представить в бухгалтерию не только заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка, но и свидетельство о браке, а также заявление родителя о том, что ребенок действительно находится на их совместном иждивении. Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке. Об этом специалисты Минфина России сообщили в письме от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402.

{Вопрос: Один из работников нашей фирмы недавно вступил в брак. У его жены есть ребенок от предыдущего брака. Можем ли мы предоставить работнику стандартный вычет по НДФЛ на этого ребенка? («ЭЖ Вопрос-Ответ», 2018, N 7) {КонсультантПлюс}}

 

6. В ситуации, когда порядок содержания детей между родителями документально не закреплен, документами для подтверждения права разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть:

— копия свидетельства о рождении ребенка;

— справка с места учебы ребенка;

— документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;

— письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-04-06/18179).

Право на получение вычета имеет и супруг родителя ребенка, проживающий совместно с ребенком.

Например, возможна такая ситуация. Супруги имеют одного общего ребенка. Помимо него, у каждого супруга есть ребенок от предыдущего брака. Ребенок жены проживает совместно с супругами, а на своего ребенка муж уплачивает алименты.

В данном случае супруги имеют право на получение стандартного вычета на троих детей, поскольку все они находятся на их содержании. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок (письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-04-05/30910).
«Годовой отчет 2017» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2017) {КонсультантПлюс}

 

7. Минфин вновь подтвердил: супруга, не являющаяся матерью ребенка, вправе получать вычет

На своего ребенка от другого брака муж перечисляет алименты. В такой ситуации он и его нынешняя супруга могут получать стандартный вычет по НДФЛ, поскольку алименты уплачиваются за счет имущества, нажитого во время брака. К такому выводу ведомство уже приходило, с ним согласна ФНС.
«КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 22 по 26 августа 2016 года» {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  26.09.2018 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.