ГПХ. Расчет страховых взносов

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что так как в указанном случае численность физических лиц по форме СЗВ-М и расчету по страховым взносам не будет совпадать, территориальный орган ПФР может потребовать пояснить причину расхождений в количестве физических лиц. Направьте письмо, в котором объясните, из-за чего возникла разница.

1. В отношении лица, с которым в апреле заключен гражданско-правовой договор, а оплата по нему будет произведена после завершения работ в июне (с учетом и без учета аванса в апреле), следует представлять в органы ПФР ежемесячные сведения по форме СЗВ-М в общеустановленном порядке, а именно форму СЗВ-М необходимо представить за апрель, май и июнь…

Обратите внимание!

Гражданско-правовой договор считается заключенным с момента подписания. В договоре должны быть указаны начальный и конечный срок выполнения работы (ст. ст. 708, 783 Гражданского кодекса РФ)…

{Вопрос: …Каков порядок подачи формы СЗВ-М о лице, с которым в апреле заключен гражданско-правовой договор, а полная оплата будет произведена в июне? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}

 

2. Согласно пункту 22.2 порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета, за исключением подраздела 3.2.

{Вопрос: О заполнении разд. 3 Расчета по страховым взносам с 01.01.2017 на застрахованных лиц, уволенных в предыдущем налоговом периоде. (Письмо ФНС России от 17.03.2017 N БС-4-11/4859) {КонсультантПлюс}}

 

3. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Таким образом, страховые взносы должны быть уплачены в том периоде, когда заработная плата была начислена, вне зависимости от ее фактической выплаты.

Форма расчета по страховым взносам, а также Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее — расчет).

Суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц отражаются в строках 030 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1 расчета, в строках 020 подразделов 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Приложения 1 к разд. 1 расчета, в строке 020 Приложения 2 к разд. 1 расчета, в строках 210 и 250 подраздела 3.2.1 разд. 3 расчета и в строках 280 и 300 подраздела 3.2.2 разд. 3 расчета в том периоде, когда они были начислены.

{Вопрос: Нужно ли уплачивать взносы, если заработная плата работникам начислялась, но не выплачивалась? Как это отразить в расчете по страховым взносам? (Консультация эксперта, ФНС России, 2017) {КонсультантПлюс}}

 

4. Сведения по сокращенному работнику отражаются в расчете по страховым взносам в подразделах 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложении 2 к разд. 1 и разд. 3 расчета по страховым взносам за I квартал 2018 г. В форме СЗВ-М за январь, февраль и март сведения по сокращенному работнику не указываются. Так как в указанном случае численность физических лиц по форме СЗВ-М и расчету по страховым взносам не будет совпадать, территориальный орган ПФР может потребовать пояснить причину расхождений в количестве физических лиц…

{Вопрос: Работник уволен в связи с сокращением в декабре 2017 г. Организация выплачивает ему в феврале и в марте 2018 г. средний месячный заработок на период трудоустройства. Нужно ли отражать выплаты работника и сведения о нем в расчете по страховым взносам и форме СЗВ-М? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}

 

5. Заполнение СЗВ-М при оплате больничного уволенному работнику

… в этом случае у вас не будет совпадать количество физлиц, указанных в форме СЗВ-М и в расчете по взносам.

Ведь, по мнению налоговых органов, в целях заполнения расчета по взносам оплата больничного уволившемуся работнику расценивается как выплата в рамках трудовых отношений, а сам работник — как застрахованный по всем видам страхования.

Такое расхождение в отделении ПФР обнаружат, когда получат сведения от налоговиков. Ведь ФНС передает в ПФР данные о количестве застрахованных лиц, на которых представлены персонифицированные сведения, данные об уплаченных взносах, а также персонифицированные сведения и суммовые показатели из раздела 3 расчета по взносам по каждому физлицу. И делает это ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем представления расчета по взносам <3>. А Фонд, получив эти сведения, разносит их по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц <4>.

И если отделение ПФР потребует пояснить причину расхождений в количестве физлиц, указанных в пенсионной и налоговой отчетности, направьте им письмо, в котором объясните, из-за чего возникла разница…

———————————

<3>Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@; п. 5.2 Порядка обмена информацией, утв. 21.09.2016 ФНС России N ММВ-23-1/20@, ПФР N 4И.

<4>Пункт 2 ст. 6 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

{Статья:Заполнение СЗВ-М при оплате больничного уволенному работнику («Главная книга», 2017, N 21) {КонсультантПлюс}}

Ответ подготовлен  19.07.2018 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.