Организация на УСН (НДС 5%) приобретает новогодние подарки для сотрудников за 100000 руб. ( в т.ч. НДС 16666,67 руб.). Т.к. налогоплательщик на УСН не может принять к вычету входной НДС, он включается в стоимость подарков. Как в данном случае определить базу для начисления НДС с безвозмездной передачи данных подарков — берем стоимость подарков без НДС или с учетом НДС и сверху начисляем 5%?

Вопрос: Организация на УСН (НДС 5%) приобретает новогодние подарки для сотрудников за 100000 руб. ( в т.ч. НДС 16666,67 руб.). Т.к. налогоплательщик на УСН не может принять к вычету входной НДС, он включается в стоимость подарков. Как в данном случае определить базу для начисления НДС с безвозмездной передачи данных подарков — берем стоимость подарков без НДС или с учетом НДС и сверху начисляем 5%?

Ответ:

           Товары, безвозмездно переданные организацией своим сотрудникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС.

НДС при передаче подарков начисляется на их покупную стоимость.

Покупная стоимость ТМЦ у упрощенцев, применяющих пониженные ставки НДС, формируется с учетом «входного» НДС. «Входной» НДС у таких налогоплательщиков «сидит внутри» покупной стоимости товаров (работ, услуг) и является ее составной частью.

Поэтому, при безвозмездной передаче новогодних подарков начислять НДС по ставке 5% нужно сверх стоимости подарков с учетом НДС. То есть 100 000 * 5 %. НДС = 5000 руб.

В расходах стоимость новогодних подарков учесть нельзя (ст. ст. 146, 171 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819).

Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовил бухгалтер-эксперт ЦКП

ООО «КИТ»

Дата подготовки ответа 10.12.2025г.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.