Восстановление сотрудника на работе после судебного решения

Рассмотрев ваш вопрос,  поясняем, что, после восстановления сотрудника на работе по решению суда, организации следует откорректировать индивидуальные сведения в пенсионный фонд путем подачи СЗВ-М КОРР за весь период отсутствия с января 2020 года по февраль 2021 года, код категории застрахованного лица укажите НР, и СЗВ-СТАЖ.

За весь период отсутствия организация должна выплатить среднюю заработную плату, как за время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).  Данный сотрудник за этот период будет считаться работающим и, следовательно, этот период  должен будет включен в страховой стаж данного физического лица и учитываться при определении права на страховую пенсию, поэтому за весь период следует начислить страховые взносы.  Для полного восстановления страхового стажа работника, восстановленного на работе по решению суда, следует подать уточняющие формы РСВ с даты увольнения по дату восстановления на работе.  Аналогично и с начислением взносов на травматизм – подать уточненные расчеты.

1.

Вопрос: Уволенный в сентябре 2018 г. работник был восстановлен на работе в судебном порядке в апреле 2019 г. Организация выплатила ему средний заработок за время вынужденного прогула. Надо ли представлять отчетность по НДФЛ, страховым взносам и персонифицированному учету за прошлый период? Может ли организация быть оштрафована за представление недостоверной отчетности?

 

Обоснование: Трудовые споры о восстановлении на работе рассматриваются в судах (ст. 391 Трудового кодекса РФ).

В случае признания увольнения незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе. Работодатель выплачивает работнику заработок за все время вынужденного прогула (ч. 1 и 2 ст. 394 ТК РФ, абз. 2 ст. 234 ТК РФ).

Средний заработок для оплаты вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (абз. 1 п. 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если в судебном решении указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма НДФЛ, то в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ работодатель обязан удержать налог непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Если в судебном решении сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника, не выделена, то работодатель не имеет возможности удержать налог при выплате дохода (п. 1 Письма ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228, п. 1 Письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-04-05/41794). О невозможности удержать НДФЛ работодатель обязан сообщить в налоговую инспекцию и работнику не позднее 1 марта следующего года путем составления справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка работника за время вынужденного прогула является день выплаты дохода, в том числе перечисления денег на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанный доход отражают в форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 г. Оснований для представления уточненных расчетов 6-НДФЛ за предыдущие периоды не имеется (п. 1 Письма ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228).

Страховые взносы и РСВ

Для полного восстановления страхового стажа работника, восстановленного на работе по решению суда, следует подать уточняющие формы РСВ с даты увольнения по дату восстановления на работе: за 9 месяцев 2018 г., 2018 г., I квартал 2019 г. (п. 2 Письма ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228 и Письмо ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@). Чтобы избежать штрафа, следует до представления уточненных расчетов заплатить недоимку по страховым взносам и пени (пп. 1 п. 4, п. 7 ст. 81 НК РФ). Иначе придется перечислить еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ).

 

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

При восстановлении физического лица на работе трудовые отношения (в том числе страховой стаж) с работником восстанавливаются и его стаж не прерывается. Поэтому за все отчетные периоды с даты незаконного увольнения по дату восстановления на работе следует подать дополняющие формы СЗВ-М (помесячно с октября 2018 г.) и СЗВ-СТАЖ (за 2018 г.) (п. п. 2 — 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

ПФР может привлечь организацию к ответственности за представление дополняющих форм. Штраф составит 500 руб. за каждую дополняющую форму в отношении каждого работника, на которого подаются данные за прошедшие периоды (ч. 3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ). Кроме того, должностные лица организации, могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.33.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Взносы на травматизм

О необходимости сдавать уточняющие формы 4 — ФСС за периоды от увольнения до восстановления работника нигде не сказано. Полагаем, что безопаснее будет сдать уточненные расчеты по форме 4 — ФСС за 9 месяцев 2018 г., 2018 г., I квартал 2019 г. Ведь при обнаружении страхователем в сданной форме 4 — ФСС факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, страхователь обязан внести необходимые изменения в расчет (п. 1.1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Чтобы избежать штрафа, следует до представления уточненных расчетов перечислить недоимку по страховым взносам и пени (пп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Иначе придется еще заплатить штраф в размере 20% от причитающейся к уплате суммы страховых взносов (ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).

Вопрос: …Уволенный работник был восстановлен на работе в судебном порядке с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула. Надо ли представлять отчетность по НДФЛ, страховым взносам и персонифицированному учету за прошлый период? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}

 

2.

Но, поскольку работник восстановлен по суду на работе в июле 2016 г., то есть восстановлены трудовые отношения, возникшие ранее между работником и работодателем на основании заключенного между ними трудового договора, по нашему мнению, у работодателя в связи с этим появилась и обязанность представить в территориальный орган ПФР сведения об указанном работнике по форме СЗВ-М за июнь 2016 г.

Вопрос: …В мае работник был уволен, а в июле его восстановили на работе. Нужно ли указывать сведения о нем в отчете СЗВ-М за июнь? (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}

 

3.

 

Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

4.

Статья: Работника восстановили на работе: оформление, выплаты, налоговые последствия (Орлова Е.) («Налоговый вестник», 2017, N 7) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  23.03.2021 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.