Для каких организаций требуется подача уведомления по форме КНД 1150090

Рассмотрев ваш вопрос,  поясняем, что форма КНД 1150090 – это уведомление  о предоставлении единой (общей)  декларации по налогу на имущество по всем объектам недвижимости, которые расположены на территории разных инспекций и которая сдается в инспекцию по одному из мест нахождения вашей недвижимости (т.е. не в каждую инспекцию).  Но для этого необходимо выполнение определенных условий:

• налоговая база по ним определяется как среднегодовая
• недвижимость находится в одном регионе России (например, Татарстане). В Татарстане, кстати, нормативы отчислений налога в местные бюджеты не установлены, а это выполнение третьего условия подачи единой декларации.

Для представления в налоговый орган единой налоговой отчетности по налогу на имущество следовало подать Уведомление о выборе налоговой инспекции, в которую вы планировали сдавать единую декларацию не позднее 1 марта того года, в котором вы хотите сдать единую декларацию.

Это должна быть одна из инспекций нашего региона, в которой вы стоите на учете по месту нахождения недвижимого имущества и налоговая база по которой определяется как среднегодовая.  Если по месту основного учета у организации отсутствует зарегистрированная недвижимость, эта инспекция не будет принимать единую отчетность (Письмо ФНС России от 31.01.2020 N БС-4-21/1544@).

1. 1. При каких условиях можно подать единую декларацию по налогу на имущество организаций

Вы можете сдавать единую декларацию по всем объектам недвижимости, которые расположены на территории разных инспекций, в одну, если одновременно соблюдены следующие условия:

недвижимость находится в одном регионе России;

налог с нее нужно платить по среднегодовой стоимости;

в этом регионе не установлены нормативы отчислений налога в местные бюджеты на налоговый период, за который подается единая декларация, и на налоговый период, в котором она подается (Письмо ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@ (приведено в п. 4 Приложения к Письму ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@));

вы уведомили управление ФНС по субъекту, что будете сдавать единую декларацию.

Представить уведомление вы можете только в том случае, если стоите на учете по месту нахождения недвижимости в нескольких инспекциях на территории данного региона (Письма ФНС России от 31.01.2020 N БС-4-21/1544@, от 30.07.2019 N БС-4-21/14961 (приведены в п. 8 Приложения к Письму ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@)).

В уведомлении нужно указать налоговый орган, в который вы будете сдавать единую декларацию. Это должна быть одна из инспекций данного региона, в которой вы стоите на учете по месту нахождения недвижимого имущества. Если вы укажете налоговый орган, в котором не стоите на учете по данному основанию, вы не сможете подать единую декларацию. Такое правило действует и в том случае, если вы выбрали инспекцию, в которой стоите на учете по иному основанию (Письмо ФНС России от 31.01.2020 N БС-4-21/1544@ (приведено в п. 1 Приложения к Письму ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@)).

Если есть причины, по которым вы не вправе представлять единую декларацию (например, вы подали уведомление в инспекцию, в которой не стоите на учете по месту нахождения недвижимости), налоговый орган сообщит вам об этом.

Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

2.

Согласно рекомендациям по вопросам представления налоговой отчетности по налогу начиная с налогового периода 2019 года, содержащимся в письме ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ (согласованы Минфином России, письмо от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286) (далее — Рекомендации), налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта Российской Федерации, могут представлять единую налоговую отчетность (единые налоговые декларации по налогу и единые расчеты по налогу) в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта Российской Федерации, по своему выбору.

Применение данного порядка представления налоговой отчетности осуществляется на основании представленного налогоплательщиком в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу (далее — Уведомление), в котором указываются:

сведения, позволяющие определить налогоплательщика;

налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;

налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Указанный порядок не применяется в случае, если законом субъекта Российской Федерации установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Таким образом, возможность представления начиная с налогового периода 2019 года единой налоговой отчетности в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором налогоплательщик состоит на учете на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, с представлением Уведомления определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из соблюдения совокупности указанных в письме ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ условий.

Вопрос: О представлении единой отчетности в целях налога на имущество организаций. (Письмо ФНС России от 12.02.2019 N БС-4-21/2335) {КонсультантПлюс}

 

3. 2. Срок подачи уведомления о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций

Уведомление вам нужно подать не позднее 1 марта того года, в котором вы хотите сдать единую декларацию. Если этот день выпадает на выходной, то подайте уведомление не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-02-08/32422).

Например, если за 2020 г. вы хотите подать единую декларацию по налогу на имущество, то уведомление вам нужно подать не позднее 1 марта 2021 г.

Готовое решение: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

4.

Таким образом, необходимым условием для применения порядка представления налоговой декларации, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса, является наличие постановки на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества (в соответствии с пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса), притом что налоговая база по этим объектам определяется как их среднегодовая стоимость. В Уведомление вносится код одного из вышеуказанных налоговых органов (выбранного налогового органа), в который будет представляться налоговая декларация в отношении всех таких объектов недвижимого имущества.

Отсутствие постановки налогоплательщика на учет в выбранном налоговом органе по месту нахождения принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимого имущества влечет невозможность применения порядка представления налоговой декларации, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса (в т.ч. если налогоплательщик стоит на учете в выбранном налоговом органе по иным основаниям).

<Письмо> ФНС России от 31.01.2020 N БС-4-21/1544@ «О применении порядка представления налоговых деклараций по налогу на имущество организации, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

 

5.

Установить размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, подлежащих зачислению в местные бюджеты в соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Республики Татарстан, на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов согласно приложению 5 к настоящему Закону.

ст. 5, Закон РТ от 21.11.2018 N 88-ЗРТ (ред. от 25.12.2019) «О бюджете Республики Татарстан на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (принят ГС РТ 19.11.2018) {КонсультантПлюс}

 

6.

3. Как заполнить уведомление о порядке представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций

Уведомление заполняйте по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@.

Готовое решение: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  02.03.2021 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.