Заработная плата в нерабочие дни

Рассмотрев ваш вопрос, полагаем:

Если в организации во время объявленных нерабочих дней работники выполняли свои функции на «удаленке», т.е. фактически работали, организация не приостанавливала своей деятельности и получала доход, начисленная заработная плата за это время —  обычная оплата труда, следовательно, в бухгалтерском учете можно учитывать на 26 счете как расходы по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99), в налоговом – связанным с производством и реализацией (ст 255 НК РФ).

1.

В учете по налогу на прибыль убытки, которые вы понесли из-за пандемии, учитывайте в расходах в зависимости от того, какой конкретно у вас убыток (расход) и какой порядок учета вы установили по нему в учетной политике.

Например:

оплату труда работников во время простоя — в расходах на оплату труда или во внереализационных расходах (ст. 255, пп. 3 — 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. 157 ТК РФ, Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71);

Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

2.

2. Дополнительные убытки в связи с COVID-19

Это могут быть такие убытки:

потери от простоя (при его оформлении), в частности оплата времени простоя работникам (ст. 157 ТК РФ);

иные убытки, например:

списание просроченного сырья;

потери в виде нереализованной продукции на складе, подлежащей списанию в связи с истечением срока годности;

оплаченные расходы по несостоявшимся командировкам (если такие расходы не удалось возместить);

оплата работникам нерабочих дней по Указам Президента РФ.

Убытки, возникшие в связи с распространением COVID-19, можно учесть при расчете налога на прибыль на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).

Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

3.

Что касается выплат сотрудникам за период, когда они не осуществляют трудовые функции, то такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций только в тех случаях, когда такие выплаты производятся в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Расходы, связанные с вынужденным простоем, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпунктов 3 и 4 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение средств защиты, дезинфекцию помещений, проведение исследований на наличие коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у работников, а также на оплату вынужденного простоя. (Письмо Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256) {КонсультантПлюс}

 

4.

2. В соответствии с ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. В частности, в составе прочих расходов организации подлежат учету следующие расходы, произведенные в связи с распространением новой коронавирусной инфекции:

заработная плата работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации, и соответствующие отчисления на социальные нужды;

оплата вынужденного простоя из-за приостановления деятельности организации в связи с коронавирусной инфекцией;

 

Для обобщения информации о прочих расходах, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

<Информация> Минфина России N ПЗ-14/2020 «О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции» {КонсультантПлюс}

 

5.

Министерство рассказало, как в бухучете нужно распределить расходы, которые могла понести организация в условиях распространения COVID-19. Кроме того, ведомство обратило внимание на особенности учета списанных налогов и взносов, а также средств господдержки юрлиц, которые работают в пострадавших отраслях.

Обзор: «Минфин разъяснил особенности бухучета расходов и субсидий, связанных с коронавирусом» (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

6.

5. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  21.07.2020 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.