Как заполнить 6-НДФЛ, если заработная плата не выплачивалась?

Рассмотрев ваш вопрос, сообщаем, что общая сумма начисленной за 6 месяцев 2020 года заработной платы, а также исчисленная с этого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

При отсутствий выплат заработной платы за последние три месяца отчетного периода (апрель-июнь) раздел 2 расчета 6-НДФЛ не заполняется, т.к. удержание налога и его перечисление в бюджет зависит от даты ВЫПЛАТЫ денег (Письмо ФНС России от 25.04.2016 N 11-2-06/0333@).

1.

Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» утвержден расчет по форме 6-НДФЛ. При этом раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ в формате указан как обязательный.

Вместе с тем, на практике возникают ситуации, в которых раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ не может быть заполнен.

В этой связи, просим раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ в XSD-схеме сделать необязательным, а также доработать данную схему в части возможности указания по кодам строк: 100 (Дата фактического получения дохода), 110 (Дата удержания налога) и 120 (Срок перечисления налога) нули (00.00.0000).

Вместе с тем, необходимо предусмотреть контроль, если заполнены строки 100 и 110 значениями, отличными от «00.00.0000», то строка 120 должна быть заполнена также значением, отличным от «00.00.0000».

Включить доработанную схему в справочник СППФД и разместить на сайте ФНС России.

<Письмо> ФНС России от 25.04.2016 N 11-2-06/0333@ <О порядке заполнения формы 6-НДФЛ> {КонсультантПлюс}

2.

Начисленная, но не выданная зарплата фиксируется только в разделе 1

Организации, которые сильно задерживают зарплату, столкнулись с проблемой сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал. Те из них, кто весь квартал не выдавал деньги, не могли представить расчет, поскольку программы не пропускали разд. 2 с прочерками. Ведь, как справедливо рассуждали компании, если удержаний и перечислений налога не было, то и разд. 2 заполнять незачем. Поэтому некоторые в нарушение Порядка сдали бумажный расчет вместо электронного, зато с прочерками.

Однако были и те, кто представил электронную форму, но с заведомо неверными данными. Например, в качестве даты получения дохода (строка 100) указывали последний день каждого месяца I квартала, в качестве даты удержания налога (строка 110) — дни, когда выдается зарплата в соответствии с трудовым договором, в качестве срока перечисления налога (строка 120) — день, следующий за тем, что указан в строке 110. В строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» вписывали сумму начисленной зарплаты, а в строку 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

(!) Так вот, теперь ФНС разъяснила, что <7>:

— начисленную, но невыплаченную зарплату отражают только в разд. 1: сумму зарплаты показывают по строке 020, исчисленный с нее налог — по строке 040. А вот в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» проставляют нули. В строке 070 сумма удержанного налога появится только в том отчетном периоде, в котором будет выплачена зарплата, например в полугодии, если зарплату за I квартал выдадут во II квартале;

— разд. 2 следует заполнять только начиная с того периода, в котором будет выплачена зарплата. То есть если зарплата за I квартал будет выплачена во II квартале, тогда разд. 2 нужно заполнять начиная только с расчета за полугодие. А в расчете за I квартал разд. 2 и вовсе быть не должно. Иными словами, бывают случаи, когда при заполненном разд. 1 разд. 2 будет пустым или вовсе отсутствовать. И налоговики считают это нормальным <8>.

———————————

<7> Письма ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9194, от 16.05.2016 N БС-4-11/8609, от 25.04.2016 N 11-2-06/0333@.

<8> Письмо ФНС России от 25.04.2016 N 11-2-06/0333@.

Статья: Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького (как отразить зарплатные доходы в расчете с учетом новых рекомендаций ФНС) (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2016, N 14) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  30.07.2017 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.