Клиент возвратил товар и оформил УПД, можно ли принять входной НДС?

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что если возврат товара происходит в рамках нового договора при наличии УПД (счет-фактуры)  входящий НДС можно принять на общих основаниях.

1.

Покупатель при возврате поставщику товара в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, оформляет документы, подтверждающие основания возврата, в том числе документ о расторжении (частичном расторжении) договора. Это может быть, например, уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке или соглашение о расторжении договора.

Накладную на возврат товара покупатель составляет, если возвращает принятый от поставщика товар. Можно использовать товарную накладную по форме N ТОРГ-12 либо самостоятельно разработать форму накладной с учетом требований законодательства. Если покупатель возвращает товар непосредственно при его приемке, отдельную накладную на возврат он не оформляет. Данные о возврате в этом случае можно зафиксировать в отгрузочной накладной поставщика (ч. 2, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 2.1.9 Методических рекомендаций, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

Поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру или корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).

Если возврат производится в рамках нового договора, корректировочный счет-фактура не составляется. В этом случае продавец (бывший покупатель) — плательщик НДС должен оформить счет-фактуру, как при обычной реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).

Готовое решение: Какими документами оформить возврат товара поставщику (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

2.

Если покупатель возвратил товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, принять к вычету НДС можно на основании составленного вами корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

У вас должны быть документы, подтверждающие возврат, например: претензия покупателя, соглашение о возврате или акт по форме N ТОРГ-2.

Если покупатель возвращает товар в рамках новой сделки, принимайте НДС к вычету в общем порядке.

Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Как правило, покупатель отказывается от исполнения договора и возвращает поставщику товар в случае обнаружения в нем существенных недостатков. Однако стороны могут предусмотреть возможность возврата качественного товара в договоре или расторгнуть (изменить) договор по соглашению сторон.

В бухгалтерском учете поставщика, наоборот, возврат товара любого качества отражается одинаково, но проводки зависят от того, в каком календарном году покупатель вернул товар.

Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

4.

2. Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль

Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  05.08.2020 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.