НДС. Исправление ошибки в чеке ККТ.

Рассмотрев ваш вопрос,  полагаем, что, в вашем случае следует оформить чеки коррекции, тем самым исправить указанную ошибку. В противном случае есть риски доначисления НДС. Также следует сообщить в налоговую о допущенных нарушениях и их исправлении. Заявление представляется в электронной форме через кабинет ККТ в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем добровольного исполнения обязанности (пп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС РФ от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ составляет один год с момента совершения нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

1.

7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

ст. 169, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021) {КонсультантПлюс}

 

2.

Если в чеках останется сумма НДС, возможны следующие последствия.

Во-первых, инспекция может оштрафовать за нарушение порядка применения ККТ (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Во-вторых, если по всем вашим реализациям пробиты чеки с выделенной суммой НДС, налоговики могут расценить это как предъявление суммы налога покупателям и доначислить вам этот НДС. Ведь сводные данные чеков вы обязаны регистрировать в книге продаж (пп. 1, 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства N 1137), а в чеках выделена сумма налога. Правда, вероятность такого доначисления мала. По заключению КС, выделение НДС в розничном кассовом чеке нельзя приравнивать к предъявлению налога путем выставления счета-фактуры (Постановление КС от 03.06.2014 N 17-П; Информация ФНС от 15.08.2014).

Поэтому ККТ нужно перенастроить, а чеки с ошибочным выделением НДС исправить, и чем скорее — тем лучше. Сформируйте чеки коррекции (если у вас ФФД 1.1) либо чеки на обратные операции и чеки с верными данными (если у вас ФФД 1.05) и сообщите о допущенном нарушении в ФНС — это важно сделать прежде, чем налоговики сами обнаружат вашу ошибку (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Статья: Как жить без НДС: применяем льготу по статье 145 НК (Мартынюк Н.А.) («Главная книга», 2019, N 21) {КонсультантПлюс}

 

3.

 

 

Вопрос: В ходе налоговой проверки налоговый орган установил, что организация-налогоплательщик, не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в спорный период получала выручку за оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа с налогом на добавленную стоимость, однако данный налог в бюджет не перечисляла. Как установил налоговый орган, налогоплательщик выдавал чек (билет) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, следовательно, полученный от покупателей налог на добавленную стоимость должен быть возвращен в бюджет. По мнению налогового органа, выданный покупателю кассовый чек с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость по смыслу п. 7 ст. 168 НК РФ заменяет счет-фактуру. По результатам проверки налоговым органом принято решение о доначислении налогоплательщику налога на добавленную стоимость. Правомерно ли данное решение налогового органа, если счета-фактуры налогоплательщик покупателям не выставлял?

 

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В силу п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Судебная практика свидетельствует, что из приведенной нормы п. 7 ст. 168 НК РФ следует, что кассовый чек или иной документ установленной формы не может быть приравнен к счету-фактуре в том правовом значении, в котором законодатель связывает обязанность налогоплательщика вернуть полученный от покупателей налог на добавленную стоимость в бюджет (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2008 N А82-738/2008-14).

Таким образом, поскольку в указанной ситуации налогоплательщиком при реализации услуг перевозки счета-фактуры не выставлялись, а следовательно, в соответствии с положениями п. 5 ст. 173 НК РФ налог на добавленную стоимость в них не выделялся, указанное решение налогового органа неправомерно.

Вопрос: …Организация, не являясь плательщиком НДС в связи с применением УСН, в спорный период получала выручку за оказание услуг по перевозке с НДС, однако данный налог в бюджет не перечисляла. Налогоплательщик выдавал чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Налоговым органом принято решение о доначислении налогоплательщику НДС. Правомерно ли данное решение налогового органа, если счета-фактуры налогоплательщик покупателям не выставлял? (Консультация эксперта, 2009) {КонсультантПлюс}

 

4.

Об административной ответственности

 

Оформление кассового чека коррекции позволяет избежать административной ответственности за неприменение ККТ, предусмотренной ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Неприменение ККТ в установленных случаях влечет наложение административного штрафа:

— на должностных лиц — в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;

— на юридические лица — в размере от 3/4 до полной суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) ЭСП без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

 

Обратите внимание! Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ составляет один год с момента совершения нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

 

В налоговый орган, для того чтобы избежать административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, следует сообщить о допущенных нарушениях и их исправлении. Заявление представляется в электронной форме через кабинет ККТ в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем добровольного исполнения обязанности (пп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС РФ от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

Следует учитывать, что чек коррекции формируется отдельно по каждой произведенной хозяйственной операции (Письмо ФНС РФ от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899). Указание в чеке общей суммы корректируемых расчетов не является достаточным для установления события административного правонарушения, поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет.

Сделать один чек коррекции на общую сумму несовершенных операций разрешено только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867).

В случае корректировки только общей суммой расчетов в целях освобождения от административной ответственности пользователю необходимо направить в налоговые органы в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции сведения и документы, достаточные для установления каждого нарушения, то есть идентификации каждого конкретного расчета (Письмо ФНС РФ от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@).

Статья: Кассовый чек не сформирован: исправление ошибки (Каравайкина Е.Е.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, N 10) {КонсультантПлюс}

 

5.

Какие ККТ-нарушения находят контролеры и что за это бывает

Напомним, что контролем правильности применения ККТ занимается ФНС. Чаще всего нарушения налоговики выявляют при контрольных закупках в рамках очных проверок: инспекции проводят их по собственной инициативе или реагируют на жалобы покупателей.

Топ рейтинга проступков — неприменение ККТ. За такое нарушение назначат штраф <1>:

— организации — от 75 до 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

— ИП — от 25 до 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Еще один излюбленный у налоговиков повод для претензий — нарушение порядка применения ККТ, то есть применение кассы с ошибкой. За это грозит предупреждение или штраф (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

— организации — от 5000 до 10 000 руб.;

— ИП — от 1500 до 3000 руб.

Посмотрим на конкретных примерах из судебной практики за период с января по август 2020 г., какие промахи у организаций и ИП находили налоговики в ходе ККТ-проверок.

Статья: За какие ошибки при использовании ККТ штрафуют налоговики (Капанина Ю.В.) («Главная книга», 2020, N 22) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  09.06.2021 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.