Вопрос
Организация получила почтой первичные документы за 2020 год, расходы по которым должны быть отнесены на стоимость ОС. Как провести документы?
Ответ
Рассмотрев ваш вопрос, поясняем, что, полученные документы в любом случае организация должна принять, т.к работы фактически выполнены (в противном случае останется «висеть дебиторка»). Бухгалтерский учет за 2020 год править уже нельзя (все сроки прошли), поэтому принимаем к учету в текущем периоде.
Согласно п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 ОС принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на приобретение.
Для обобщения информации о всех затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств предназначен Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому стоимость неучтенных затрат подлежит учету на счете 08.
В налоговом учете первоначальная стоимость ОС также формируется аналогично бухгалтерской – как сумма всех затрат, в связи с созданием объекта ОС. Неучтенные затраты по поздно поступившим документам учитывайте в стоимости ОС.
Обоснование
1.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение …
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
ст. 257, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021) {КонсультантПлюс}
2.
1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
Капитальные вложения в основные средства — это сумма всех затрат, которые вы понесли в связи с созданием (приобретением) новых объектов либо в связи с реконструкцией (модернизацией, дооборудованием, достройкой) существующих.
Капитальные вложения в новые объекты по общему правилу формируют первоначальную стоимость основного средства. Это могут быть затраты (п. 1 ст. 257 НК РФ):
- на приобретение ОС. К примеру, таможенные пошлины и сборы (Письма Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, ФНС России от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660). А если вы получили его безвозмездно либо выявили в результате инвентаризации, то первоначальной стоимостью такого имущества будет сумма, в которую оно оценено;
- его сооружение. Например, это могут быть затраты на строительство;
- изготовление ОС. Это могут быть расходы на материалы;
- его доставку. Например, стоимость услуг транспортной организации;
- доведение ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования. К примеру, это могут быть затраты на достройку или содержание ОС до ввода в эксплуатацию (Письма Минфина России от 23.07.2019 N 03-03-06/1/54727, от 10.03.2009 N 03-03-06/1/119).
Важно помнить, что суммы НДС и акцизов вы должны исключить из состава данных расходов (кроме случаев, предусмотренных в ст. ст. 170, 199 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
3.
Порядок определения первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском учете
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
4.
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств…
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» {КонсультантПлюс}
5.
Статья: Проблемы трактовки и отражения расходов организаций в бухгалтерском финансовом учете (Дружиловская Т.Ю.) («Международный бухгалтерский учет», 2021, N 1) {КонсультантПлюс}
Ответ подготовлен 04.06.2021 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.