Вопрос
Мы малое предприятие. Есть ли для нас отсрочка по уплате налогов за апрель 2020 года (УСН, стр.взносы, налог на прибыль, НДФЛ)? Организация не относиться к наиболее пострадавшим.
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, поясняем, что в связи с внесенными изменениями в п.7 ст.6.1 НК РФ срок, приходящийся на день, объявленный нерабочим по указу Президента, переносится на следующий за ним рабочий день, т. е. на 06.05.2020. Но только при условии, если ваша организация в период с 03.04.20 по 30.04.20 является НЕРАБОТАЮЩЕЙ (Письмо ФНС от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@).
Обоснование
- В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
(в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)
ст. 6.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) {КонсультантПлюс}
2.
С 01.04.2020 срок, приходящийся на день, объявленный нерабочим по указу Президента, переносится на следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
А значит, сроки уплаты налогов и сдачи отчетности, приходящиеся на нерабочие дни с 30.03.2020 по 30.04.2020, переносятся на 06.05.2020.
06.05 надо сдать:
декларацию по налогу на прибыль за 2019 г. и 1 квартал 2020 г.
декларацию по налогу на имущество за 2019 г.
декларацию по УСН за 2019 г.
декларацию по ЕСХН за 2019 г.
декларацию по ЕНВД за 1 квартал
декларацию по НДС за 1 квартал
РСВ за 1 квартал
6-НДФЛ за 1 квартал
Бухгалтерскую отчетность за 2019 г.
06.05 надо заплатить:
налог на прибыль за 2019г., 3-й ежемесячный платеж за 1 квартал, платеж по итогам 1 квартала и 1-й ежемесячный платеж за 2 квартал
налог при УСН за 2019 г. и платеж за 1 квартал
ЕСХН за 2019 г.
НДС — 1-й платеж за 1 квартал
ЕНВД за 1 квартал
НДФЛ со сроком уплаты с 30.03.2020 по 30.04.2020
страховые взносы за март
ФНС считает, что сроки переносятся только для организаций, не перечисленных в п. 2 Указа Президента от 25.03.2020 N 206 и п. 4 Указа Президента от 02.04.2020 N 239 (Письмо ФНС от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@).
Типовая ситуация: Коронавирус: перенос сроков, приходящихся на нерабочие дни (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}
2.
Изменения по срокам, которые приходились бы на период с конца марта по апрель и затрагивали наибольшее число организаций, мы собрали в таблице.
https://online3.consultant.ru/cgi/online.cgi?req=news&op=page&page=%2Fnews%2F12505%2F%23anchor_15
3.
Сдача отчетности
Уплата налогов и взносов
Обзор: «Опубликовано постановление о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
4.
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов») {КонсультантПлюс}
5.
Перенос сроков обязательных платежей и сдачи отчетности
Отсрочки в связи с новыми нерабочими днями
В этом году появились новые нерабочие дни, объявляемые Президентом в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой. Сначала такие дни были введены с 30 марта по 3 апреля, затем с 4 по 30 апреля. При этом для многих организаций сделаны исключения.
Если организация не подпадает под исключения и не работает. Приходящиеся на новые нерабочие дни сроки, установленные в НК РФ, переносятся на 6 мая — ближайший рабочий день.
Из разъяснения Росстата следует, что неработающие организации (в том числе удаленно) отчетность в апреле не сдают. Означает ли это полное освобождение от отчетности, приходящейся на апрель, или же только перенос сроков сдачи, пока неясно. Рекомендуем уточнить этот момент в территориальном органе Росстата.
По другим платежам и отчетам, в том числе по 4-ФСС, разъяснений в связи с продлением нерабочего периода пока не было. Об их появлении мы оперативно сообщим.
Отметим, что в связи с введением первой нерабочей недели (с 30 марта по 3 апреля), Росстат определял новые сроки сдачи ряда отчетов.
Если организация подпадает под исключения и продолжает работать. Минфин и ФНС разъяснили, что продление сроков, которые приходятся на новые нерабочие дни, не распространяется на организации, продолжающие работать.
Росстат разъяснил:
— крупные и средние предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, представляют все отчеты в обычные сроки;
— малые предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, и включенные в выборку, сдают в обычные сроки формы ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг. Больше никакие отчеты малые предприятия в период до 30 апреля включительно не заполняют. Означает ли это полное освобождение от отчетности, приходящейся на апрель, или же только перенос сроков сдачи, пока неясно. Рекомендуем уточнить этот момент в территориальном органе Росстата.
Напомним, в связи с нерабочей неделей с 30 марта по 3 апреля Росстат изменил сроки сдачи ряда отчетов.
Отсрочки в связи с экономической ситуацией
Временный перенос сроков. Недавно в НК РФ внесли изменения, позволяющие правительству продлевать в течение 2020 года сроки сдачи отчетности и уплаты обязательных платежей, предусмотренных кодексом и Законом о страховании на случай травматизма. Затем появилось постановление правительства о деталях переноса (см. обзор).
На перенос сроков уплаты могут рассчитывать те, кто отвечают всем следующим требованиям:
— включены в реестр малых и средних предприятий по состоянию на 1 марта этого года;
— основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП есть в перечне отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса.
А вот по продлению сроков сдачи отчетности таких ограничений нет. Этой возможностью может воспользоваться любой, кто ее готовит.
Изменения по срокам, которые приходились бы на период с конца марта по апрель и затрагивали наибольшее число организаций, мы собрали в таблице. Расчет сроков произведен с учетом информации ФНС.
| Новые сроки |
| Вид платежа | Кого касается | Действие | Обычный срок для 2020 года | Новый срок |
| НДФЛ | Любой налоговый агент | Подача расчета 6-НДФЛ за I квартал | 30 апреля | 30 июля |
| Транспортный налог | МСП из пострадавших отраслей | Уплата аванса за I квартал | Зависит от решения региона | 30 октября |
| Налог на имущество | МСП из пострадавших отраслей | Уплата аванса за I квартал | Зависит от решения региона | 30 октября |
| Любой плательщик | Подача декларации за 2019 год | 30 марта | 30 июня | |
| Земельный налог | МСП из пострадавших отраслей | Уплата аванса за I квартал | Зависит от решения местных властей | 30 октября |
| Страховые взносы, кроме взносов на травматизм | Микропредприятия — МСП из пострадавших отраслей | Уплата взносов за март | 15 апреля | 15 октября |
| Любой страхователь | Подача РСВ за I квартал | 30 апреля | 15 мая | |
| Взносы на травматизм | Микропредприятия — МСП из пострадавших отраслей | Уплата взносов за март | 15 апреля | 15 октября |
| НДС | Любой плательщик | Подача декларации за I квартал | 27 апреля (с учетом переноса из-за выходных) | 15 мая |
| Налог на прибыль | МСП из пострадавших отраслей | Уплата налога за 2019 год | 30 марта (с учетом переноса из-за выходных) | 30 сентября |
| Уплата аванса за I квартал | 28 апреля | 28 октября | ||
| Любой плательщик и налоговый агент | Подача декларации за 2019 год | 30 марта (с учетом переноса из-за выходных) | 30 июня | |
| Подача декларации за I квартал | 28 апреля | 28 июля | ||
| УСН | Организация — МСП из пострадавших отраслей | Уплата налога за 2019 год | 31 марта | 30 сентября |
| Уплата аванса за I квартал | 27 апреля (с учетом переноса из-за выходных) | 27 октября | ||
| Любая организация | Подача декларации за 2019 год | 31 марта | 30 июня | |
| ЕНВД | МСП из пострадавших отраслей | Уплата налога за I квартал | 27 апреля (с учетом переноса из-за выходных) | 27 октября |
| Любой плательщик | Подача декларации за I квартал | 20 апреля | 20 июля |
Обзор: «Что учесть при расчетах и заполнении отчетности в апреле» (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
6.
Какие организации по всей России вправе продолжить свою работу в условиях действующих ограничений, связанных с распространением коронавируса (COVID-19)
- Как организации подтвердить свое право осуществлять деятельность в нерабочие дни, введенные в связи с распространением коронавируса (COVID-19)
Какие организации не вправе работать в условиях действующих ограничений, связанных с распространением коронавируса (COVID-19)
2.1. Что может работать в организациях, деятельность которых приостановлена в связи с распространением коронавируса (COVID-19)
Готовое решение: Какие организации вправе продолжить свою работу в нерабочие дни, объявленные в связи с распространением коронавируса COVID-19 (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
7.
Вопрос: В целях обеспечения мер по снижению риска распространения коронавируса работодатель планирует предоставить работникам возможность работы на дому. Каким образом следует оформить изменение условий труда?
Ответ: На данный момент рекомендуется всем работодателям по возможности перевести сотрудников именно на такой режим работы из дома. Трудовой кодекс позволяет организовывать работу на дому, если производственные условия позволяют. То есть если у сотрудника есть необходимые ресурсы для того, чтобы выполнять свою работу из дома или предприятие может его такими ресурсами обеспечить.
Для того чтобы перевести сотрудников на работу на дому, работодатель должен:
Вопрос: В целях обеспечения мер по снижению риска распространения коронавируса работодатель планирует предоставить работникам возможность работы на дому. Каким образом следует оформить изменение условий труда? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2020) {КонсультантПлюс}
8.
Выбор вами мер зависит от многих факторов, в том числе — вашей финансовой ситуации. Это может быть: перевод работника на дистанционную работу с сохранением оплаты, оформление простоя (если обеспечить работой не получается). Отправить работника в отпуск не по графику без его согласия нельзя. То же самое касается отпусков без сохранения зарплаты — направлять в одностороннем порядке вы не имеет права. Ниже указаны возможные риски таких мероприятий: незаконные действия могут спровоцировать всплеск обращений ваших работников в трудинспекцию и, как следствие, повлекут за собой позднее внеплановые проверки, штрафы, а также возможные суды по восстановлению на работе с оплатой вынужденного прогула.
Если работник оформил больничный, в том числе из-за карантина, допускать его к работе нельзя (даже на дому) — у вас будут проблемы с оплатой больничного.
Если работник изолирован дома, то, например, согласовать необходимые документы можете по электронной почте, а подписать их уже по выходу на работу.
Готовое решение: Как работодателю организовать работу в неблагоприятной эпидемиологической ситуации (при карантине из-за коронавируса COVID-19) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
9.
Форма: Приказ о введении режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения коронавирусной инфекции (образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Ответ подготовлен 13.04.2020 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.