Вопрос
При возврате излишне удержанного НДФЛ надо ли сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ?
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что при возврате излишне удержанного НДФЛ придется подать уточненные расчеты 6-НДФЛ.
При обнаружении в уже поданном в налоговый орган расчете 6-НДФЛ факта неотражения или неполноты отражения сведений нужно внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Обоснование
1.
2.
Излишне удержанный НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год можно вернуть. Для этого нужно подать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год. Корректирующие справки о доходах (приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ за 2021 год) подайте только в отношении физических лиц, данные которых уточняются.
3.
Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц из дохода налогоплательщика производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.
Согласно пункту 3.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, по строке 090 раздела 1 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
При перерасчете сумм дохода и налога на доходы физических лиц в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ в данном случае не заполняется.
Если налоговый агент, в соответствии со статьей 231 Кодекса, в январе 2020 года производит возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в 2019 году, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
В этой связи в рассматриваемой ситуации налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года (при этом в уточненном расчете по форме 6-НДФЛ раздел 2 не корректируется), а также уточненные справки о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год.
4.
5.
6.
Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, указав порядковый номер корректировки. В расчет включите все показатели — и исправленные, и те, что были верны. Уточненный расчет за год сдавайте без справок о доходах, если в них не было ошибок (п. 6.4 Порядка заполнения 6-НДФЛ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Типовая ситуация: Как корректировать 6-НДФЛ (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}
7.
Ответ подготовлен 28.11.2023 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.