Прослеживаемые товары

Рассмотрев ваш вопрос,  поясняем, что, приняты и вступили в силу законодательные нормы, направленные на создание НСПТ. НСПТ — это информационная система государства — члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС), обеспечивающая сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров.  Уполномоченным органом в сфере прослеживаемости товаров стала ФНС.

Статья 23 НК РФ дополнена п. 2.3, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости в соответствии с законодательством РФ, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.  С 01.07.21 года ФНС будет «состыковывать» не только декларации по НДС, но и Отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и в случае выявления несоответствия будет истребовать документы при камеральных проверках и пояснения.

Регистрационный номер партии товара (далее — РНПТ) придется формировать самим из номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней. Исключение — для товаров из ЕАЭС. По ним РНПТ присвоит ФНС. Для этого в течение 5 дней с даты принятия товара на учет надо подать уведомление о ввозе. В ответ пришлют квитанцию с номером. Чтобы получить РНПТ по остаткам на 1 июля, надо провести инвентаризацию импортных товаров и также подать уведомление о них (сроки не оговорены) (Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 27-01-24/23047).

1.

Некоторые импортные товары подлежат прослеживаемости — их оборот с момента ввоза до розничной продажи, списания в производство или экспорта контролирует ФНС.

Пока прослеживаемость — эксперимент, в котором участвуют добровольно. Но с 01.07.2021 она станет обязательной (ст. 4 Закона 371-ФЗ).

Появятся новые формы отчетности, которые надо сдавать в ИФНС по ТКС, — уведомления об остатках прослеживаемых товаров, об их вывозе или ввозе из стран ЕАЭС, отчет об операциях с такими товарами (ст. 23 НК РФ).

При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо будет выставлять электронные счета-фактуры, а если вы на УСН или освобождены от НДС — электронные УПД. Покупатели будут обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ, Проект Порядка о системе прослеживаемости).

В счете-фактуре появятся новые реквизиты — регистрационный номер партии, единица измерения и количество прослеживаемых товаров (ст. 169 НК РФ).

Перечень прослеживаемых товаров утвердит Правительство. Туда войдут холодильники, стиральные машины, детские коляски и автокресла, строительная техника и мониторы. И если вы их продаете или покупаете, до июля организуйте переход на электронные счета-фактуры (ст. 6.2 Закона N 943-1, Проект Перечня прослеживаемых товаров).

Типовая ситуация: Прослеживаемость товаров: новые обязанности организации (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}

 

2.

ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ВЫПУЩЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРОЙ ВЫПУСКА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ, ПОДЛЕЖАЩИХ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ В РАМКАХ ЭКСПЕРИМЕНТА

Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 N 807 (ред. от 13.02.2021) «О проведении эксперимента по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления» {КонсультантПлюс}

 

3.

 

Форма по КНД 1169010

 

Отчет

об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

 

По форме КНД 1169011

 

Уведомление

об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости

<Письмо> ФНС России от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@ <По временному порядку> (вместе с «Порядком заполнения уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства — члена Евразийского экономического союза», «Порядком заполнения уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией», «Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости», «Порядком заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости») {КонсультантПлюс}

 

4.

В случае реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:

— регистрационный номер партии товара (далее — РНПТ) указывается в счете-фактуре (универсальный передаточный документ);

— налогоплательщик налога на добавленную стоимость (далее — НДС), отражает в книге продаж (в разделе 9 налоговой декларации по НДС);

— организация (индивидуальный предприниматель) не являющаяся плательщиком НДС отражает такую операцию в отчете об операциях с товарами подлежащих прослеживаемости.

При этом налогоплательщик самостоятельно формирует РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

 

При ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств — членов ЕАЭС в течение 5 дней с даты принятия таких товаров на учет, налогоплательщик подает уведомление о ввозе товара, подлежащего прослеживаемости, в ответ на уведомление ФНС России будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.

Для получения РНПТ по имеющимся остаткам для целей реализации после 1 июля 2021 г. необходимо провести инвентаризацию имеющихся импортных товаров на предмет наличия остатков товаров, подлежащих прослеживаемости, и подать уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в ответ на уведомление ФНС России будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении.

<Письмо> Минфина России от 30.03.2021 N 27-01-24/23047 <Об учете сведений о товарах и документальной прослеживаемости на импортные товары> {КонсультантПлюс}

 

5.

Общие принципы СПТ ясны уже из того, как они были изложены в первоначальной редакции законопроекта (хотя не исключено, что их еще могут скорректировать).

Так, перечень товаров, ввезенных на территорию РФ и подлежащих прослеживаемости, утвердит Правительство РФ. В прослеживаемости будут задействованы все лица, которые будут товары в дальнейшем приобретать, реализовывать, утилизировать и т.п.

При реализации и перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства — члена ЕАЭС налогоплательщики должны будут уведомлять налоговые органы в течение 5 дней с даты отгрузки этого товара.

На дату вступления в силу перечня товаров, подлежащих прослеживаемости, надо будет уведомить налоговый орган об остатках таких товаров в срок не позднее 30 дней с указанной даты.

Налогоплательщикам необходимо будет представлять в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), по месту жительства индивидуального предпринимателя документацию по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, совершенным в отчетном квартале, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Под такой документацией будет пониматься отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и декларация по НДС <2>, содержащая сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

———————————

<2> Для лиц, применяющих специальные налоговые режимы, а также для лиц, освобожденных от обязанностей плательщика НДС, очевидно, к обязательной документации будет относиться только отчет.

…

Отметим, что государственные органы вовсю готовятся к СПТ. Более того, и налогоплательщики могут в экспериментальном режиме оценить, как эта система будет действовать на практике, — на сайте налоговой службы теперь есть специальный сервис <3>.

———————————

<3. https://www.nalog.ru/rn77/service/traceability/#tab3

Статья: Для системы прослеживаемости товаров подготовлены новые нормы в НК РФ (Казаков Е.С.) («Бухгалтер Крыма», 2020, N 12) {КонсультантПлюс}

 

6.

Уведомление в ИФНС об остатках товаров

Автором рассмотрен вопрос о необходимости представления в настоящее время уведомления об остатках товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, в отношении которых действует механизм прослеживаемости. Под прослеживаемостью понимается организация учета определенных товаров и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальных систем.

 

Описание ситуации: Предполагается, что по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2019 N 807, будет прослеживаться товар с 01.01.2021 в рамках обязательных требований Федерального закона.

В течение 30 дней со дня вступления Закона в силу (то есть после 01.01.2021) необходимо подать уведомление об остатках товаров в ИФНС.

На сайте ИФНС опубликован проект такого уведомления.

Также на сайте ФНС есть ответ на вопрос:

«Что будет со счетами-фактурами, полученными до 2021 года, в которых указаны прослеживаемые товары? Если эти счета-фактуры еще не попали в книгу покупок, то как эти документы должны попасть в книгу покупок? Как обычно, без номеров РНПТ?

Данные счета-фактуры включаются в декларацию в обычном порядке. Указывать РНПТ в счетах-фактурах в обязательном порядке нужно после вступления в силу основных положений законопроекта, то есть начиная с 1 января 2021 года.

Счета-фактуры до 1 января 2021 года не должны выставляться с РНПТ. Поэтому это не является нарушением».

Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2021, N 1) {КонсультантПлюс}

 

7.

Готовое решение: Счета-фактуры и отчеты при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (с 1 июля 2021 г.) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

8.

Статья: Обновлен порядок выставления и получения электронных счетов-фактур (Луговая Н.Н.) («НДС: проблемы и решения», 2021, N 4) {КонсультантПлюс}

9.

Статья: Национальная система прослеживаемости товаров: новый учет товаров (Спицына Т.В.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2020, N 12) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  09.06.2021 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.