Сотрудник был на больничном, в эти месяцы дохода в организации нет, при увольнении программа учитывает стандартные вычеты за месяцы нахождения на б/листе, верно ли?

Рассмотрев Ваш вопрос, поясняем, что

Вычеты предоставляются ежемесячно при выплате дохода. Если в каком-то месяце дохода нет, то вычет можно предоставить в другом месяце до конца текущего года (на следующий год стандартный вычет не переносится).

Даже если в течение отдельных месяцев календарного года сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов (в том числе в связи с нахождением в отпуске без сохранения заработной платы, в отсутствии дохода в связи с оплатой по б/листам через ФСС), то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы текущего календарного года.

1.

Если у сотрудника нет дохода, то предоставить стандартные вычеты ему нельзя, потому что вычет предоставляется путем уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Но в ситуации, когда доход отсутствовал не весь год, а только в его отдельных месяцах, применяются следующие правила.

Если выплата доходов возобновилась до конца года — вычеты нужно предоставить в последующие месяцы до конца текущего года. При этом вычеты предоставляются и за те месяцы, в которых доход отсутствовал.

Если выплата доходов не возобновилась до конца года — в текущем году вычеты больше не предоставляются и на следующий год не переносятся.

Это следует из п. 3 ст. 210, ст. 216, п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ, Писем Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2).

Стандартный вычет при отпуске за свой счет предоставляется так же, как и в ситуации, когда сотрудник не получал доход в отдельных месяцах. Никаких особенностей для этого случая Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Это следует из Писем Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583.

Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

2.

Ежемесячный доход есть

Если в каком-либо месяце (месяцах) сумма дохода работника оказалась меньше суммы вычетов, налогооблагаемый доход за этот месяц (месяцы) считается равным нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). А значит, НДФЛ не уплачивается.

Перенос остатков вычета

Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы. Но такой перенос возможен в рамках одного налогового периода — календарного года (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251).

Перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112).

Статья: Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ (Свентиховская О.В.) («Зарплата», 2015, N 9) {КонсультантПлюс}

3.

Так, согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Таким образом, при наличии налогового агента налоговый орган не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога. При этом в ситуации, когда налогоплательщик получает от налогового агента отказ в возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц, вопрос может быть решен в судебном порядке.

Вопрос: О возврате организацией излишне удержанного НДФЛ. (Письмо Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176) {КонсультантПлюс}

4.

Вопрос: Каков порядок предоставления налогоплательщику (работнику) стандартных налоговых вычетов в случае отсутствия регулярного (ежемесячного) начисления и выплаты дохода налоговым агентом в отношении данного лица? («Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2019) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  21.11.2019 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.