Вопрос
Сумма матпомощи 3000 рублей не включаем ни в первый и не во 2 раздел? (6-НДФЛ)
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Матпомощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ рекомендуют включить, т.к. возможны до конца года еще выплаты и тогда придется сдавать «уточненку» за период выплаты первой необлагаемой части помощи. Если уверены, что выплат больше не будет – можно не включать ни в 1 ни во 2 разделы 6-НДФЛ.
Обоснование
1.
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (то есть без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ. Такой вывод следует из анализа Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб. — п. 8 ст. 217 НК РФ). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год. Это следует из п. п. 4.1, 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (то есть без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ отражается удержанный налог с материальной помощи, подлежащий перечислению в последние три месяца отчетного (налогового) периода. В частности, укажите (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@):
в поле 020 — НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца отчетного (налогового) периода;
в полях 021 — 023 — суммы налога по первому — третьему сроку перечисления отчетного (налогового) периода.
Поле 024 заполните, если подаете расчет за год. Укажите в нем сумму налога, подлежащую перечислению не позднее последнего рабочего дня налогового периода.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом (п. п. 4.1, 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
общую сумму начисленной и выплаченной за отчетный (налоговый) период материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за отчетный (налоговый) период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за отчетный (налоговый) период включите в показатель поля 160 (Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@).
ПРИМЕР
…
2.
Матпомощь включайте в разд. 2, если она выплачена с 1 января по 30 сентября. В поле 110 показывайте ее в полной сумме, а необлагаемую часть (до 4 000 руб., при рождении ребенка — до 50 000 руб.) — в поле 130. В разд. 1 укажите налог с матпомощи, выплаченной с 23 июня до 22 сентября включительно.
Полностью необлагаемую матпомощь, например в связи со смертью работника или члена его семьи, в 6-НДФЛ не включайте.
МАТПОМОЩЬ В 6-НДФЛ
…
Ответ подготовлен 25.10.2023 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.