Вопрос
Возможно ли, в ООО зарегистрированном в Казани и имеющим обособленное подразделение в Ижевске (и удалено работающего сотрудника в Йошкар-Оле и Ижевске), нумерацию счета-фактуры по услугам реализовать через дробь?
Например:
С/ф №20/01 для Йошкар-Олы,
С/ф №20/02 для Ижевска,
С/№20/ для Казани.
Ответ
На Ваш вопрос сообщаем, что официальной позиции по данному вопросу нет.
Есть судебные акты, в которых указывается, что ни п. 5 ст. 169 НК РФ, ни Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 не устанавливают правил нумерации счетов-фактур. Нарушение порядка нумерации не может являться основанием для отказа в вычете НДС.
Авторы разъясняют, что, поскольку правила нумерации отсутствуют, организация должна сама установить порядок присвоения номеров счетам-фактурам. Из разъяснений авторов можно выделить следующие рекомендации по нумерации счетов-фактур.
- В качестве номера могут использоваться не только цифры, но и цифры с буквами. Возможно использование разделительных знаков.
- Нумерация должна быть возрастающей и сквозной (т.е. без пропусков), но не хаотичной.
- Периоды возобновления нумерации налогоплательщики вправе установить любым образом: в месяц, квартал, год и т.д. Есть судебный акт, подтверждающий, что возобновлять нумерацию каждый день правомерно.
Кроме того, есть судебные акты, подтверждающие, что не являются основанием для отказа в вычете или возмещении следующие обстоятельства:
- несоответствие хронологической последовательности по датам выписки счетов-фактур;
- расхождения номеров счетов-фактур, представленных в суд и указанных в книге покупок, если существовала возможность достоверно установить верные номера счетов-фактур и идентифицировать их;
- применение поставщиком «нелогичной нумерации» счетов-фактур;
- несоответствие хронологической последовательности календарных дат, от которых выданы счета-фактуры, порядковым номерам этих счетов-фактур;
- ошибка в номере счета-фактуры, вызванная сбоем компьютерной системы поставщика;
- несовпадение даты и номера счета-фактуры покупателя и счета-фактуры, оставшегося у поставщика.
Подборка документов по вопросу
- В строках указываются:
а) в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура)….
В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» {КонсультантПлюс} - «Подразделения юридических лиц» (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2014) {КонсультантПлюс}
- Статья: V Налоговый форум: сложные вопросы исчисления НДС (Вихляева Е.Н.) («Российский налоговый курьер», 2012, N 9) {КонсультантПлюс}
- Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.10.2013 N 03-07-09/42466 <НДС: нумерация счетов-фактур> (Чернявский Н.Г.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2013, N 22) {КонсультантПлюс}
- Статья: Рейтинг трудностей, с которыми сталкиваются компании, имеющие обособленные подразделения (Лахман Р.М.) («Российский налоговый курьер», 2013, N 23) {КонсультантПлюс}
Ответ подготовлен 01.08.2016 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.