Порядок включения премий в расчет среднего заработка

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке).

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.

1. Расчетный период — это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала командировки. Например, если работник направлен в командировку в ноябре, то расчетный период — 12 месяцев с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (п. 4 Положения о среднем заработке).

Из этого правила есть исключения, а именно (п. п. 6, 7 Положения о среднем заработке):

если работник отправлен в командировку в первый месяц работы, то средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до дня начала командировки;

если все 12 месяцев расчетного периода человек не работал, поскольку находился в «детских» отпусках, то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих этим отпускам.
{Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть средний заработок при командировке (Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}}

2. Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода…

Квартальная, полугодовая и другие премии за период свыше месяца, но не больше расчетного периода, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных

Грузчику организации «Альфа» С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 15 августа 2017 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с 1 августа 2016 г. по 31 июля 2017 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2016 г. и в I полугодии 2017 г.

При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных

Юристу организации «Альфа» К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен с 1 сентября 2017 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с 1 сентября 2016 г. по 31 августа 2017 г.) К.Н. Карамзину начислена премия в сумме 60 000 руб. за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года.

В расчет отпускных включаются только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.

Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных

Системный администратор организации «Альфа» П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 9 января 2017 г. Расчетный период для отпускных — с 01.01.2016 по 31.12.2016. Катину были начислены годовые премии:

• в январе 2017 г. — за 2016 г.;
• в январе 2016 г. — за 2015 г.

При расчете отпускных премия за 2016 г. учитывается, премия за 2015 г. не учитывается.

Если расчетный период отработан не полностью (п. 15 Положения о среднем заработке, Письма Минтруда от 15.10.2015 N 14-1/В-847, Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17), то премии:

• начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, — включаются в расчет полностью;
• начисленные без учета фактически отработанного времени, — учитываются в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается так:

{Типовая ситуация: Как учитывать премии при расчете отпускных и среднего заработка (Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}}

 

3. Если премии к праздникам предусмотрены положением о премировании вашей организации и они были начислены в расчетном периоде, то их надо учитывать при исчислении среднего заработка. Если же положением о премировании они не предусмотрены, то включать их в расчет не надо <3>.

———————————

<3> Статья 139 ТК РФ; пп. «н» п. 2 Положения; Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772.
Статья: Средний заработок для отпускных, командировок, выходных пособий: нюансы исчисления (Шаповал Е.А.) («Главная книга», 2014, N 19) {КонсультантПлюс}

 

4. По своей сути тринадцатая зарплата является стимулирующей выплатой, поскольку направлена на повышение мотивации сотрудников и их поощрение. Следовательно, она может быть учтена в расходах на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.

Однако при этом необходимо соблюдать следующие условия.

1. Выплата премии по итогам года должна быть предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников), ссылку на который должны содержать указанные договоры.
2. Расходы работодателя на выплату годовой премии должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ)…
3. Премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}

 

5. Согласно пункту 15 Положения N 922 организация при расчете средней заработной платы имеет право учесть не более 4 квартальных премий. Таким образом, она вправе самостоятельно решать, какие премии за один показатель она будет учитывать при расчете среднего заработка (наибольшие, в порядке очередности выплаты и так далее).

Предположим, что положением о премировании предусмотрено, что для расчета средней заработной платы учитываются премии в порядке очередности выплат. Следовательно, для расчета будут учитываться следующие премии:

(премия за IV квартал 2015 г.) + (премия за I квартал 2016 г.) + (премия за II квартал 2016 г.) + (премия за III квартал 2016 г.)
«Порядок исчисления средней заработной платы и численности» (5-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017) {КонсультантПлюс}

 

6. 
   Статья: Как учесть три вида премий в среднем заработке («Зарплата», 2015, N 9) {КонсультантПлюс}
7. 
   Статья: Как учесть годовую премию при расчете отпускных (Дунаева О.В.) («Зарплата», 2015, N 5) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен  05.12.2017 г.

Cтатус предоставленных  документов  актуален  на  момент  формирования  ответа.

Ответ подготовлен  в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.