Вопрос
Между работником и работодателем заключен договор беспроцентного займа. Согласно условиям договора период, на который предоставляется займ, не может превышать срок, оставшийся Заемщику до достижения пенсионного возраста, а при наличии оснований – до наступления права досрочного выхода на пенсию. В связи с изменением пенсионного возраста в сторону увеличения работники обращаются к работодателю с просьбой увеличить срок погашения займа до достижения ими пенсионного возраста. Может ли работодатель по заявлению работника увеличить срок погашения займа? Какие риски и последствия могут быть для работодателя?
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что законодательные нормы и акты в Российской Федерации, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями займов своим сотрудникам, в том числе и на продления срока возврата беспроцентного займа.
В случае заключения договора безвозмездного займа работодатель не извлекает финансовой выгоды от данной сделки. Следовательно, отсутствует основания для начисления налога. Сотрудник, получивший заемные средства на беспроцентной основе от своего работодателя, получает выгоду в виде экономии на выплату процентов. Это влечет за собой налогооблажение полученного таким образом дохода.
Обоснование
- По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (ч.1 ст. 807, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.04.2020) {КонсультантПлюс})
- Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает десять тысяч рублей, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (ст. 808, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.04.2020) {КонсультантПлюс}).
- Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда: договор заключен между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей; по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками. (ч.4 ст. 809, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.04.2020) {КонсультантПлюс})
- 4. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. (ч.1 ст. 810, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.04.2020) {КонсультантПлюс})
- Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пп. 1 п. 1 ст. 212, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021) {КонсультантПлюс}).
- НДФЛ. Если вы выдаете своим сотрудникам беспроцентные займы или займы под низкий процент, то у них возникает доход от экономии на процентах (матвыгода), который облагается НДФЛ (Статья: НДФЛ и страховые взносы: неявные доходы работников (Кравченко И.В.) («Главная книга», 2020, N 4) {КонсультантПлюс}).
Ответ подготовлен 19.03.2021 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.