Арендодатель (ИП на УСН) с 01.01.2026 переходит на уплату налога на добавленную стоимость. В соответствие с п. 8 ст. 164 НК РФ применяется пониженная ставка НДС 5%. В связи с этим с 01.01.2026 стоимость всех предоставляемых услуг по действующим договорам будет увеличена на сумму НДС. Необходимо ли заключать соответствующее дополнительное соглашение с контрагентами?

Вопрос Арендодатель (ИП на УСН) с 01.01.2026 переходит на уплату налога на добавленную стоимость. В соответствие с п. 8 ст. 164 НК РФ применяется пониженная ставка НДС 5%. В связи с этим с 01.01.2026 стоимость всех предоставляемых услуг по действующим договорам будет увеличена на сумму НДС. Необходимо ли заключать соответствующее дополнительное соглашение с контрагентами?

Ответ:

Контролирующие органы рекомендуют заключать соответствующее дополнительное соглашение на согласование новой договорной цены (письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60236).

Согласно НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров, работ или услуг определяется как их стоимость без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). И продавец должен предъявить покупателю НДС дополнительно к цене товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 168 НК РФ). Ведь косвенные налоги (включая НДС) фактически платит покупатель, но ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет по общему правилу лежит на продавце (Определение КС от 10.11.2016 N 2561-О). Это один из аргументов за то, чтобы увеличить общую сумму договора на НДС, который надо заплатить продавцу в бюджет при отгрузках 2026 г.

Но есть и второй вариант. В случае отказа контрагента от повышения цены за счет включения в договорную стоимость НДС при реализации товаров (работ, услуг) необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Сумму налога можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105.

Например, в судебном споре ВС высказался, что если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ; п. 1 ст. 168 НК РФ). Исключениями могут быть случаи, когда в нормативно-правовых актах предусмотрены иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения либо когда стороны придут к иному соглашению о размере цены, включающей в себя НДС (Определение ВС от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201). Такая позиция ВС включена налоговой службой в Обзор судебной практики, которую должны использовать налоговые органы в работе (п. 12 Обзора, доведенного Письмом ФНС от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@).

Ответ подготовил бухгалтер-эксперт ЦКП

ООО «КИТ»

Дата подготовки ответа 10.12.2025г.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.